《税收筹划论文（优秀5篇）》

我国的税收筹划虽然处于起步阶段，但是由于入世后纳税人的迫切需要，加之市场经济环境的日益成熟，投资者将会进一步意识到税收筹划在筹资、投资、经营和分配中的重要作用。下面是小编辛苦为大家带来的税收筹划论文（优秀5篇），希望能够帮助到大家。

税收筹划论文 篇1

摘要：企业资产重组是企业与其他主体在资产、负债或所有者权益诸项目之间的调整，是重新配置社会资源的重要形式。而在企业重组业务中，合理的税收筹划的运用不仅能够降低企业的重组成本，实现重组效益最大化，还能够保证企业在重组过程中实现企业重组税负最轻、税收利润最大化的目标，实行合理合法的税收筹划与否还会在很大程度上决定重组后企业的兴衰存亡，因此，税收筹划在企业重组过程中具有举足轻重的作用。本文将以此为立足点，对阳光能源公司重组业务中税收筹划的应用进行探讨。

关键词：资产重组；税收筹划；计税基础

现如今，大多数集团公司都会经历企业重组，而企业重组几乎涉及到现行的所有税种，为了降低企业重组成本，财政部与国家税务总局近年来出台了一系列涉及企业重组税收优惠的政策。本文通过研究阳光能源公司重组方案来具体研究其税务成本及因税收优惠政策造成的应交税额减免。进行税收筹划后，不仅此次重组业务的主要涉及税种应交税费得到了减免，企业税务负担减轻，而且能够帮助企业在今后面临相同业务时对应交税费的处理更加得心应手，更加有利于企业的长远发展。

1重组概况

20xx年9月30日，阳光能源开发有限公司通过将部分经营性资产对阳光燃气公司进行投资及阳光燃气公司以发行股份方式收购能源公司相关资产，进行重组的两家公司同属一家集团公司。本次重组方案包括能源公司通过以部分经营性资产对燃气公司进行投资及燃气公司以发行股份收购能源公司相关资产，能源公司以经营性资产投资及燃气公司以发行股份收购资产互为条件，同时进行，共同构成本次重组不可分割的组成部分，若经营性资产投资或发行股份收购资产两项中的其中任何一项因未获得所需的批准(包括但不限于相关交易方内部有权审批机构的批准和相关部门的批准)而无法付诸实施，则其他各项重组业务内容均应自动失效并终止实施，已实施完毕的重组部分也应无条件恢复原状。重组基准日燃气公司合并会计报表记载的归属于母公司所有者权益账面价值为193,374,890.70元，其中：实收资本92,910,000.00元，资本公积5,552,411.87，盈余公积21,929,349.24元，未分配利润58,951,436.63元，专项储备14,031,692.96元。扣除专项准备后的归属于母公司所有者权益179,343,197.74元，每1元注册资本对应的净资产价值为1.93元。本次能源公司按照每1元注册资本1.93元的价格认购燃气公司新增注册资本。燃气公司新增注册资本规模公式为预计增资规模＝标的资产的交易价格/1.93元，据此计算，本次燃气公司新增注册资本为4,525/1.93=2,344.55万元。

2重组业务的涉税分析

在重组方案中只考虑与重组业务直接相关的税种，包括增值税、土地增值税、企业所得税、契税、印花税。由于印花税数额较小，不符合税收筹划对应交印花税额的优惠要求且提交税务机关时税务机关对其进行认定风险较大，因此仅分析增值税、土地增值税、企业所得税、契税，对以上几种税的计算和处理分析如下。

2.1增值税

重组中燃气公司及能源公司双方均为集团公司同一控制下的企业，能源公司通过与成品油经营业务相关的不动产(包括土地和房屋建筑物)、机器设备及运输工具等固定资产、应收款项、货币资金等资产和预收款项等负债向燃气公司进行股权投资，适用于《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第二款“不征收增值税项目”中第五项的规定。能源公司通过重组，虽然固定资产及无形资产在重组基准日的评估价值超过账面价值，产生一定的增值额，但根据相关重组政策规定资产重组过程中涉及的不动产、土地使用权转让行为，不征收增值税，因此固定资产及无形资产增值部分可根据上述文件及税务机关的具体要求，申请办理相应减免税手续，取得减免税确认书面文件，重组转让机器设备及转让不动产不征收增值税。因此，若直接转让上述资产的增值税应交税额为5943817.99元，而通过税收筹划后应交增值税额为0元，可使企业节省5943817.99元的应交增值税额。

2.2土地增值税

本次重组能源公司以国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(不动产)向燃气公司进行股权投资，包括位于阜阳市城区的51205平方米的五宗土地使用权，位于阜阳市颍州区清河路的20xx.47平米办公楼及五宗土地上的附属设施。土地使用权方面，此次转让土地使用权共计51205平方米，约76.81亩，评估基准日土地使用权价格为150万元/亩。因此，此次拟投资土地使用权经评估后价值为115,211,192.4元，则资产转让方拟投资的不动产在资产评估基准日评估价值为123,737,413.32元。且能源公司和燃气公司均非房地产开发企业，故本次重组能源公司可申请办理相应土地增值税减免税手续，取得土地增值税减免税书面确认文件。因此，若直接转让上述不动产的土地增值税应交税额为29500938.60元，而进行重组通过税收筹划后土地应交增值税额为0元，可使企业节省29500938.60元的应交土地增值税额。

2.3企业所得税

此次重组交易中燃气公司收购的资产占能源公司重组基准日全部资产公允价值的比例为88.15%，符合财政部、国家税务总局《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》规定的比例（不低于50%）；在重组交易对价中燃气公司股权支付比例为100%，符合财政部、国家税务总局《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》规定的比例(不低于80%)，重组中能源公司取得股权支付，在重组后连续12个月内，不转让所取得的股权，因此交易双方可以选择按特殊性税务处理规定进行企业所得税的涉税处理：暂不确认有关资产的转让所得或损失，能源公司取得燃气公司股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定；燃气公司取得能源公司资产的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定。且本次企业重组业务满足《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》中进行特殊性税务处理的条件，因此企业可根据《关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》的规定向主管税务机关办理申报备案手续，报送《企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表》和申报资料。因此，直接转让上述资产及负债时的企业所得税应交税额为12,714,679.67元，而通过资产重组进行税收筹划后企业所得税额为0元，可使企业节省12,714,679.67元的应交企业所得税额。

2.4契税

本次重组，能源公司需将与成品油经营业务相关的土地和房屋产权转移过户到燃气公司名下，能源公司本次重组划转到燃气公司的土地和房屋。燃气公司可根据《关于进一步支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》(财税〔20xx〕37号)及相关法律法规的规定和地方政府的有关规定，申请对取得集团公司内从能源公司划转的房屋和土地免征契税，并向主管税务机关申请核发《转移房地产权属不征税及免税证明》。直接转让不动产时，燃气公司作为资产受让方，其契税应交税额为4713806.22元，而通过重组进行税收筹划后契税税额为0元，可使企业节省4713806.22元的应交契税税额。由上可知，经过税收筹划，能源公司及燃气公司此次重组共节税52,873,242.48元(仅包含增值税、土地增值税、企业所得税、契税)的应交税额，但税收筹划同样具有相应风险，因此也需对税收筹划中的风险加以分析。

3结语

本文中通过案例分析法、数量研究法以及文献研究法对能源公司与燃气公司间的重组案例进行了分析，并进行了相应的纳税筹划分析，由此得出了纳税筹划在重组方案中的应用，有效地解决了阳光集团控制下能源公司与燃气公司资本重新配置的需求，且在此次重组过程中的税收筹划也为两家公司乃至阳光集团节省了较多税收费用，这不仅对两家参与重组的公司，也对整个国家的税收事业有着深远的影响。关于企业重组的税收政策不断被出台并更新，对企业的税收优惠也在逐步提高，企业作为纳税人也因此在重组活动中受惠。尤其是在当前的经济高速发展形势下，企业的并购重组异常活跃，这些政策的出台，不仅优化了企业资本运作方式，加快了企业并购重组的步伐，而且也进一步拓展了企业税收筹划的空间，带来了企业税收筹划方法的创新。在企业重组业务中合理合法的税收筹划不仅能为企业带来巨大的税收优惠，减少税收费用，也有利于企业提高财务管理水平。

参考文献

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[3]郑秀君。谈企业吸收合并中的纳税筹划[J].中国市场，20xx(01).

[4]岑雯雯。同一控制下企业吸收合并特殊性税务处理的思考[J].交通财会，20xx(01).

税收筹划论文 篇2

【摘要】目前有许多企业财务管理中对于税收筹划的应用仍旧存在一定的误解及问题，这不仅阻碍了企业正常的税收筹划工作的有序开展，还易于使得企业无端遭遇不必要的税务风险，从而使得相关税务机关对其不当的税收行为处以滞纳金、罚款甚至于要承揽一定的刑事责任。因而，有必要对于企业在其财务管理过程中的税收筹划出现的问题进行一定的剖析，并针对问题提出相应的解决策略。本文将从税收筹划在企业财务管理过程中的应用入手，并提出企业财务管理中对于税收筹划的应用存在的问题，最终提出相应的解决策略。相信通过本文较为粗浅的论述，为企业财务管理中的税收筹划正常开展提供一些较为不成熟的建议，从而为企业实现财务管理目标发挥应有的作用。

【关键词】财务管理；税收筹划；问题；对策

由于我国对于税收筹划开展的较晚，许多人将税收筹划工作误解为单纯的“合理避税”，更有甚者将其误读为如何想办法偷逃税款，且即使出现了一定的税务风险还堂而皇之的将其冠以“税收筹划”的名词，其实这都是对于税收筹划工作的误解。税收筹划又被称作税务筹划（英文为TaxPlanning），税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或是投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或是递延纳税目的的一系列谋划活动。

一、企业财务管理中税收筹划的应用

企业财务管理涉及融资活动、投资活动以及日常经营活动，而上述财务管理活动与税收筹划有着一定的关系。企业在进行相关的决策过程中，税收筹划是一个较为关键的环节，因而提高财务管理中的税收筹划可以有效的规避税收风险的同时，节约一定的纳税成本。

（一）企业融资过程中的税收筹划

企业融资过程涉及融资成本及财务风险两方面问题，因而企业的融资过程中的税收筹划应综合考虑上述问题。以租赁业务为例进行说明，企业的租赁业务分为融资性租赁与经营性租赁两方面。融资性租赁：会计准则及企业所得税将融资性固定资产视为企业的自有资产，允许计提折旧并计入当其的生产成本或管理费用，作为利润的抵减项，从而减少应纳税所得额；经营性租赁：租入的固定资产不作为企业的自有资产管理，不能计提折旧，但企业付出的租赁费用可以计入当期费用在企业所得税税前列支。企业应针对自身的资产使用情况，选择固定资产的租赁方式。

（二）企业投资中的税收筹划

我国企业所得税对于企业对外投资的特定地区有着一定的税收优惠，这包括四大经济特区、沿海开放城市的经济开发区、高新技术开发区和老少边穷地区。企业在进行对外投资决策过程中，应该顾及国家对于特定地区的税收优惠，在同等条件下可以考虑选择享受优惠的地区。

（三）企业日常生产经营中的税收筹划

企业生产经营管理中，收入及费用的确认时点会决定企业的所得税缴纳的时间，因而对于收入及费用的确认问题应该予以一定的税收筹划，从而起到延迟纳税的目的。企业的收入取得及费用的列支两方面都要利用到企业会计政策的选择。对于收入确认问题，在本着税法遵从度原则基础上，尽量推迟确认的时间或是分期确认；对于费用尽可能提前确认或是一次性列支。另外，要尽可能的缩短固定资产折旧、无形资产的折旧及推销期限，从而加大当期的费用，减少应纳税所得额。

二、企业财务管理中税收筹划应用存在的问题

（一）企业对于税收筹划的认知度不够

我国的社会主义市场经济机制还有待进一步的完善，税收相关法律制度的变动幅度相对较大，一些企业的财务人员对于税收法律及相关税收政策掌握的还不很成熟，因而在税收筹划的认知度方面存在一定的问题。具体存在着两方面的误区。一方面，认为税收筹划就是偷逃税款。产生这种想法的人是对于税收法律没有完善的熟识，不了解纳税的意义和税法制定的指导思想，并对于税收违法行为的风险承担不很清楚，从而出现了这种错觉；另一方面，是觉得税收筹划就是尽量少缴税款。诚然，税收筹划的目的是为了迟缴、少缴以及不缴税款，但是拥有这种想法的人则忘却了财务管理在税收筹划中的应用，企业的经营是为了获取利润的，而税收筹划应服从于价值最大化目标，而不能单纯的为了筹划而筹划，应该具有一定的全局意识。

（二）忽视税收筹划过程中的相关风险存在

税收筹划所涉及的专业较多，如税法、会计、管理学以及其他相关专业技术知识，其本身具有一定的风险。同时，客观地讲近些年来随着国内税收征管体制的日益完善，给企业的税收筹划工作带来了一定的难度。片面的追求税收筹划有可能给企业的生产经营带来一些不必要的财务风险、税务风险。实际工作中，有些企业认为只要进行税收筹划就可以减轻企业税负，而很少考虑税收筹划中易于遭遇的税务风险，所谓“只见利而不见害”，这种观点是要不得的。

（三）相关的税收筹划人才缺乏

税收筹划工作需要的是对于税法有着较好把控的综合性人才，但从目前来看，企业之中对于税收筹划人才相对缺失，甚至有些企业认为税收筹划工作可以外包给社会中介机构进行。但是，问题是每个企业的生产经营特点及其他所面临的问题都存在着千差万别，中介机构对于企业的一些特殊情况也未必能掌握的那样好，如此一来则有可能给企业的税收筹划工作带来了一定的风险。另外，企业的税收筹划应该站在财务管理的视角上进行，这就需要对于企业的整体运营状况有一个把握，这是一个局外人难以做到的。因而，相关人才的缺乏是企业财务管理中税收筹划应用中存在的又一个问题。

三、解决企业财务管理中税收筹划存在问题的相应策略

（一）提升对于税收筹划的认识，注意税务风险防范

合法性是税收筹划的一个重要指导思想，企业在进行税收筹划过程中一定要提高对于税法及其他相关法律的遵从度，而不能盲目的为了节省纳税成本而采用一些违法手段。要知道，我国税收法律体制的建设经历了很多专家、学者的实践论证，还是很严密的，想钻税法的空子来搞税收筹划难度还是较大的。同时，企业在税收筹划过程中还要注意相关风险的规避，而不能盲目的为了节税而节税，不顾及税务风险。要知道，我国对于税收违法行为的处罚还是较重的，企业对于税务风险问题，要给予高度重视。

（二）税收筹划以财务管理为指导思想

企业价值最大化是财务管理的主要目标，因而企业在税收筹划过程中要遵循为财务管理服务的原则。企业在进行税收筹划时，应考虑财务管理中的相关指标如本量利、EBIT、投资回收期、投资报酬率指标，这样才会使得税收筹划更具有实用性。

（三）注意税收人才的培养及引进

企业进行税收筹划工作还是要立足于从自身财务人员中选择，这是因为自己的财务人员对于企业还是较为了解的，对于企业的经营方向、经营特点有着一个客观的认识，从而在开展税收筹划中相对能够得心应手。因此，企业应该对于自身的财务人员加强相关税收政策、法规的培训，鼓励其参加一些诸如注册会计师或是税务师的考试，从而提高其业务水平。另外，还可以适当引进税务业务水平较高的人员充实到企业中来，为企业的税收筹划工作出谋划策。随着我国国内社会主义市场经济建设的不断发展与完善，税收筹划在企业财务管理中的地位日渐增高。企业实施财务管理过程中通过税收筹划实现了节约纳税成本、降低及规避税务风险，并提升企业经济效益的目的，从而为促进企业实现价值最大化财务管理目标发挥了积极的促进作用。可以说，税收筹划是企业加强自身财务管理过程中相当重要的一个环节及工作重点。因此，企业应该从提升税收筹划的认知度、加强税收筹划中的财务管理指导思想以及税收人才的培养等几方面入手，来提高企业财务管理中税收筹划应用的水平。

参考文献

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[2]金矿。负债筹资对企业收益及税负的影响研究—以XY高科技公司为例[J].中国市场，20xx(29).

税收筹划论文 篇3

税收筹划”又称“合理避税”。它来源于1935年英国的“税务局长诉温斯特大公”案。当时参与此案的英国上议院议员汤姆林爵士对税收筹划作了这样的表述：“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”这一观点得到了法律界的认同。经过半个多世纪的发展，税收筹划的规范化定义得以逐步形成，即“在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税的经济利益。”

税收筹划不仅是一种资金运筹方式、一种科学的理财行为，更是一种节税活动。随着税收筹划被越来越多的企业所认识和接受，税收筹划不断被进行形式创新和应用。然而，税收筹划作为一项系统性的工程，从某种意义上来说是一把双刃剑：成，则给企业带来降低税负成本的收益；败，则导致企业利益损失的风险。又因税收筹划是游走在税法规定边缘的操作、堪称“与法共舞”，又是“未雨绸缪”的前瞻性活动，各种影响因素不断变动直接导致了多样的税收筹划风险。虽然风险是客观存在的，但是企业积极主动的应对、客观的分析和科学的决策都可以极大的降低风险发生的可能性。因此，如何在节税和避险的天平上寻求平衡，以最小的风险获取最大的收益，是企业在税收筹划中应重点考虑的问题。

下面，笔者将从六个方面探析税收筹划中企业实现节税与避险相平衡的途径。

1保证信息的完备和通畅

信息是决策的基础，也是税收筹划这道题目的已知条件。快速获得尽可能多且真实的已知条件，才能更快更准确地解答题目。税收筹划的关键是快速准确地理解和把握税收政策，而掌握信息的数量和质量会直接影响筹划者对税收政策的了解和对税收动向的判断，获得信息的时间会直接影响企业税收筹划活动的成效。为了在最短时间内做出最正确的反应、提高企业竞争力，企业须做到以下两点。

1.1事前做好充分的信息搜集工作

为了最大程度保证决策者决策依据的来源，工作人员应事前收集好有关筹划主体、税收环境、政府涉税行为等各方面的信息，同时要保证信息的准确性、完整性、及时性、相关性和适度性。保证了信息资源的全面可靠，可以避免因依据不足而造成决策失误，打下节税避险的基础。

1.2时时关注政策动态及市场信息

中央政府的税收政策和地方政府的具体执行细则会根据发展的需要不定期进行更改和调整，而税收政策是各企业税收筹划的指向标，细微的变化都有可能对一些企业带来颠覆性的变化。因此，时时关注税收政策的动态，想办法掌握第一手信息，有助于在竞争对手前面做出反应、抢占先机。另外，税收筹划有可能涉及企业生产类型和数量的调整，具体的调整效果最终要依托于市场来实现。及时掌握市场动态，了解各类产品和服务的供求情况以及价格等，能使企业做出最有效的调整，在节税的同时还可能获得生产上的额外收益和市场份额的扩大。

2加强相关人员的培训，提高其专业素质

税收筹划是一项高层次的理财活动，是集法律、税务、会计、财务、金融等各方面专业知识为一体的组织策划活动，对筹划者的专业素质有着极高的要求。在税收筹划中，涉及到对税收政策的选择、理解以及会计核算、资金融通等各方面的工作，若相关工作人员的技能不过关，势必会导致税收筹划中某些分项工作的疏漏和错误，而每一环节的工作成果都对税收筹划的成败产生极大的影响。因此企业必须增加对相关人员的培训，开展培训课程并及时验收培训成果，以保证工作人员有足够的能力既节税又避险。

3依法节税，不越过法律的界限

税收筹划之所以存在，是因为有合法性这个基础，同时是否合法也成为了判断税收筹划是否成功的一大标准。在实际操作中，在法律允许的限度内进行筹划、坚决杜绝偷税漏税行为是企业税收筹划的底线。这就要求筹划者不仅要接受系统的法律教育、具备较高的法律意识，还要对我国的税法有非常全面和精准的了解，能够准确判断税法的边缘和极限所在，避免发生打算打“擦边球”却实则越界的情况。其次，筹划者要区分合理避税和偷税漏税的区别，坚决抵制利用法律的漏洞来逃税，不要因侥幸心理和贪图眼前便宜而丢掉了企业和个人的未来。近年来，很多企业为了追求自身税后利润的最大化，一味采取各种措施减少纳税。更有不少企业越过了法律边缘，走向违法犯罪的路途，最终付出惨痛的代价，得不偿失。

4加强与税务机关的沟通

中央政府虽有税收政策，然而因为各个地区税收征管的具体方式存在差异，所以税务执法机关其实拥有较大的自由裁量权。不仅如此，由于税务执法机关并非企业内部工作人员，对于企业的生产经营状况以及财务、管理状况了解的明晰度低于企业的决策人员，因此对于企业所采取的税收筹划方案(尤其是一些贴近法律边缘、容易产生误解的方案)可能会存在疑虑和误解。为了保证税收筹划方案的合法性、获得税收筹划方案的认可度，企业应积极主动地与当地税务执法机关进行沟通，了解其工作流程和准则，同时主动提供其各种所需信息和协助。在执法机关对企业的筹划活动存在疑问时，企业应积极且正面地向其解释，使其全面了解本次筹划活动的具体目的和执行情况，力求达成共识。不仅如此，与税务机关保持良好、定期的联系，可以帮助企业及时掌握其工作的新动向、较早获取第一手消息，从而可以保证筹划工作大方向的正确性并赢得更多的反应时间。

5力度适当，提高风险意识，培养创新意识

在税收筹划中，许多企业一味追求金钱利润而忽视了对风险的规避和处理，以至于风险来临时缺乏应对措施，或抱有侥幸心理以为可以幸免。其结果是筹划工作大多失败，损害了企业利益不说还有可能因违法造成工作人员锒铛入狱。而在另一个极端，一些企业则过于保守，战战兢兢小心翼翼，采用最保守的税收筹划方案。这样固然安全，但是效率很低且成本并不一定低，税收筹划失去了本来的意义，企业损失了一个增加实际收益、提高竞争力的好机会。因此，无论节税还是避险，企业都应追求适度原则。节税时保持较高的风险意识，时刻注意防范现存风险和发现潜在风险。尤其注意要充分利用网络科技技术，比如建立一整套风险提醒和监控机制，由此来缩短反应时间，争取在第一时间做出最有效的处理。其次，在避险时也要注意培养筹划者的创新意识，根据国家政策和企业的实际情况不断设计出更科学、更合理的税收筹划方案，不断降低税收筹划的成本，以求提高筹划活动的安全性和收益性。

6注意保持方案的整体性和灵活性

税收筹划的根本目的是降低企业的税收成本从而提高实际收益。由于企业各个税种比例的变化会影响企业的税收成本，因此税收筹划常通过转移税收项目来实现。然而企业众多繁杂的税收项目之间并非是相互独立而是相互联系的，其税基是相互关联的，一种税收的减少可能会引起许多税收的增加，甚至增加的比减少的要多，税收成本反而变大了。因此，在税收筹划中要注意各种税收项目之间的关联，充分考虑一种行为的连带效应，以企业的整体利益最大化为出发点，制定出最优的全局性方案。

此外，由于税收政策、市场情况以及企业自身的生产经营情况等并非是一成不变的，在税收筹划的过程中实际存在着各种不确定性，因此筹划者应注意方案设计的灵活性和可变性，以便变化发生时可以及时调整方案进行应对。

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税收筹划论文 篇4

中型科技企业，应结合企业自身的经营特点，利用国家针对科技企业出台的一系列税收优惠政策，为自己打造一套最佳的税收筹划方案。使其在税法允许的基础上，合法、合理的降低纳税成本。因此，制订符合自身发展的税收筹划方案是每一家中型科技企业亟待解决的问题。

一、中型科技企业概述

中型科技企业是指企业规模中，人员100-300人之间，年销售收入1000-10000万左右，其组成人员是以科技人员为主体，主要从事高新技术产品的科研、开发、设计、生产及销售。以其开发、设计的科学技术成果的商品以及技术开发、服务、技术和高新产品为主要销售产品。同时，以市场为导向，实行“自筹资金、自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束”的知识密集型经济实体。换言之，中型科技企业是以创新为使命和生存手段的企业。中型科技企业因其经营规模处于大型及小型企业之间，目前所面临的处境较为艰难。例如：在技术方面、资产规模、人员配置有了一定的投入，但是整体水平与大型科技企业还是有着一定的差距，市场竞争力方面较弱；而其与小型科技企业相比虽然竞争力较强，但由于其先期投资较大，转型较慢，因此在灵活性等方面不及小型企业。另外，科技企业一般都面临着其产品具有周期短、成本高、市场认可率风险大的特点，而高新技术产品在研发过程中需要大量的高级技术人员组成研发团队，这些高级技术人员的薪资待遇较高。这些问题的核心是资金问题。要解决中型科技企业的资金相对较为紧张问题，企业在对外开拓融资渠道的同时，应该充分利用税收优惠政策，合理的进行税收筹划，节约纳税成本，从而达到缓解资金压力的目的。

二、中型科技企业税收筹划的目的

(一)实现财务管理的目标：企业价值最大化

税收筹划在企业的价值创造方面发挥着重要的作用。税收筹划从最初的节税，到后期增加企业盈余留存最终实现企业价值的最大化。企业价值最大化，是企业财务管理的终极目标，税收筹划也是财务管理的一个重要组成部分。所以，实现价值最大化是税收筹划的最终目的。

(二)降低企业纳税成本

实现企业的既定利润目标，有两个途径：一是增加企业的收入、二是降低企业的相关成本费用。增加收入需要靠对外拓展市场，在我国同行业市场竞争日益及同行业技术水平相差无几的今天，增加收入相对较为困难，大都数企业选择了降低成本。节约纳税成本，是一条代价偿付较低且能有效降低企业管理成本的途径。以高新技术企业的企业所得税为例，现行税法规定，一般的企业所得税税率为25%，而高新技术企业的企业所得税税率为15%，如果该高新技术企业同时办理了“双软认证”，企业所得税还将享受“免二减三”的优惠。另外，以其增值税为例。增值税税率为17%，销售软件产品的增值税税负超过3%的部分实行税收的退税政策，而且退还的增值税也免于缴纳企业所得税。

(三)现金支出“刚性”要求

由于税收的强制性特点，税收的现金支出具有了一定的刚性。企业在一定期间内，销售计划制订的同时，生产、采购、营业收入、利润额及应纳税所得额就相应的确定下来。同时，企业当期应缴纳各项税费也已经敲定，并且企业必须足额、按期缴纳各项税款。否则，不但会给企业带来涉税风险遭受税收征管部门的处罚，同时还会给企业的信誉带来不利的影响，从而影响企业的长远发展利益。财务管理工作中把现金流当作企业生存的“血脉”，认为货币资金是有其时间价值的。因此，现代企业越来越多的关注现金的流出金额及流出时间，从这个层面分析来看，对涉税事项进行的筹划是公司决策工作中的一个重要环节。

三、中型技术企业税收筹划目前存在的问题

(一)经营者对税收筹划工作认识有偏差

1、税收筹划意识淡薄中型技术企业的经营者大多数是搞技术出身，属于技术型管理者，他们往往对某类技术领域十分精通。觉得企业的主要工作应该是放在开拓新市场、研发新技术上，而对税收筹划工作不是十分重视。对财务人员提出的税收筹划建议觉得没有必要，甚至对一些税收优惠政策觉得不值得一提。从而使得科技企业的税收筹划工作不能完全的开展，企业也就不能享受一些应有的税收优惠政策。

2、混淆纳税违法行为与税收筹划的概念我国科技企业中大部分经营者还是很重视节约纳税成本的，他们认为税收筹划就是少纳税，因而要求财务人员要千方百计的少缴税，不论其要求是否符合相关的税收法规、政策。有些经营者甚至指使财务人员进行弄虚作假，向税务机关出具假的资料，来骗取税收优惠政策从而达到少缴税甚至不缴税的目的。其实，偷税行为与税收筹划是两种截然不同的概念，税收违法行为，税收征管部门发现后要予以严厉打击的；而后者是在合理利用国家税收法规的基础上少纳税款，且是国家鼓励和支持的。

(二)财务人员业务水平有待提高

科技企业的财务人员担负着日常会计核算及财务管理的任务。然而，由于有些科技企业的经营者不是十分重视财务工作，在财务人员的选用上存在一定的问题。主要表现为一些财务人员没有经历过系统的财会知识的学习及培训，对财会业务都是一知半解，就更谈不到税收筹划的业务高度了。有的财务人员虽然也财务专业出身，然而由于缺乏对国家新财税政策的学习和掌握，对其把握的不到位，使其不能准确的对税收筹划工作提出相应的策略、办法，从而影响了科技企业的税收筹划工作。

四、税收筹划策略

目前科技企业范围可谓相当之广，包括：高新技术企业、环保企业、通讯光缆、电子电信类、航天、军工等行业企业。其中高新技术企业，因其在众多的科技企业中综合性较强、且代表性较广。现以高新技术企业的相关税收优惠政策为例，从而对其税收筹划进行简要论述。

(一)高新技术企业税收优惠政策

(1)流转税方面。软件企业销售其软件产品，增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

(2)所得税方面。高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税；如高新技术企业同时获得软件企业资格，在20xx年底之前，自获利年度起，享受“免二减三”的企业所得税税收优惠政策。

(二)积极准备做好前期筹划工作

高新技术企业及其他科技企业享受国家税收优惠政策的前提是应该得到相关部门（如省级科技部门）的其资质的认证，前取得相应的证书。因此，企业应该积极申报相关技术材料，尽早取得相应的证书，方可去主管税务部门办理相关手续。与税务机关建立良好的沟通渠道。科技企业的税收优惠政策能否最后得到落实，与税务机关的沟通、联络至关重要。因为，国家虽然对科技企业享受税收优惠制订了相应的税收政策，实际工作中，由于纳税人与当地主管税务机关在税收法规理解上偏差，会影响企业最终能否享受税收优惠政策。因此，企业应该与主管税务部门建立良好的沟通，从而为企业办理相关的税收减免清除不应有的阻力。聘请中介机构进行策划指导。科技企业在办理相关的科技认证手续后，后续工作中还需要一些账目的设置工作，以及相关业务的会计处理工作。而从目前的实际情况来看，一些科技企业的财务人员对税收政策相关要求的概念较为模糊，不能完全理解其深意，容易造成误解。从而影响税收优惠政策的享受。例如：高新技术企业中的高新技术收入的确认、研发费用比例的确认，科技人员人数的确认等问题。由于，中介机构的专业性较高、业务能力较强。因此，有条件的科技企业可以聘请中介机构来指导相关的税收策划工作，使其达到“事半功倍”的作用。

(三)税收筹划应遵循合法性原则

高新技术企业通过运用相关的税收优惠政策，进行税收筹划降低纳税成本，从而实现企业经营利润最大化的目标。然而，税收筹划相关方案的提出一个重要的前提条件是合法性原则。企业的税收筹划应该是在国家相关税收政策允许的范围内实施，不能把税收筹划看作企业少缴税款或是不缴税款的理由。具体操作中，有些企业人为的增加成本、隐藏收入、调整应纳税所得额。把这些做法当作是税收筹划，对税收筹划理念产生了误读。税收征管部门发现后会对企业施以税收处罚，严重者还会被追究刑事责任。可以看出，税收筹划应是在国家税收政策允许的前提下进行。

(四)享受税收优惠政策应注意的问题

1、加大研发费用的投入研发费用对于高新技术企业来说是较为重要的一个支出。因为税法对于高新技术企业的研发费用比例有严格的规定，如：年销售收入低于5000万元，研发费用比例不得低于6%；5000—20000万元费用比例不低于4%；20000万元以上不低于3%。只有研发费用达到上述的硬性规定指标，税务机关才能有可能认定其高新技术企业资格。另外，企业所得税法对企业发生的研发费用，未形成无形资产部分按50%加计扣除，形成的按150%摊销的相关规定。从中可以看出，企业加大研发费用的投入可谓是“一劳永逸”的工作。因此，建议高新技术企业成立研发部门，将该部门的人工、费用以及所耗用的研发用材料，一并计入研发费用核算，从而把研发工作真正落到实处。

2、不征税收入成本列支问题高新技术企业销售的软件产品按税法规定可以享受增值税税负超3%部分税收返还的优惠政策。同时，返还的增值税免于缴纳企业所得税。然而，税法同时也规定为形成上述的不征税收入，而发生的相关成本、费用也不得在企业所得税税前列支的规定。在实际操作中，应该注意这部分成本、费用投入的控制。在不违背税收原则的前提下，将该项成本费用列入到企业正常的生产经营费用，这样可以降低一部分企业应纳税所得额。

3、合理运用固定资产税前列支政策我国为鼓励企业加大对研发工作的投入力度规定：企业购入专门用于研发活动的仪器、设备，金额低于100万元的，可以在企业所得税税前直接列支；超过100万元的，允许按不低于折旧年限的0.6倍的方式缩短折旧年限，或者采用加速折旧法计提固定资产折旧。高新技术企业由于其产品附加值较高，企业应纳税所得额较高，高新技术企业应该充分利用该政策的规定采购相关的仪器、设备从而起到抵减企业应纳税所得额的作用，同时按照增值税有关规定，采购固定资产资产可以抵扣进项税额。可以看出，采购高新技术企业采购固定资产可以实现增值税、企业所得税的共同节税的作用。

五、结束语

税收优惠政策是一把双刃剑，运用好了可以为企业节约纳税成本，实现利润最大化。否则，企业将会承担一定的税务风险，甚至是法律责任。科技企业的财务人员在研究税收筹划策略的时候，应该本着客观、真实为企业负责的原则，制订出符合实际情况，合乎自身发展的方案，最终实现企业价值最大化的财务管理目标。

税收筹划论文 篇5

税收筹划又被叫做合理避税，详细的讲就是指纳税企业在税收法规规定的范畴之内同时结合国家给予企业税收方面的相关政策，对企业的生产运行、资本投入和理财等经济行为活动进行事前的计划，企业应通过制定多种纳税计划同时依据企业自身发展现状选择出最优的纳税方案，使企业获得正规合法的税收利益。

一、税收筹划的作用

税收筹划的作用主要有以下两点：（1）税收筹划可以提高企业资金的利用率，企业可以通过税收筹划来延期纳税，企业可以有时间来做出投资和经营决策，同时也可以避免或减少企业受到税收处罚，可以实现企业税收方面的利益最大化。（2）可以更好的执行国家的税收政策，通过纳税来扩充国库财政收入和外汇收入，同时可以促进税收代理行业的发展。

二、在企业的财务管理下进行税收筹划工作所依据的基本原则

1.应严格遵循符合法律规定的基本原则。企业在运用税收筹划的时候必须严格遵守我国税收及财务方面法律法规的条文规定，同时也应随时注意和税收相关的法规的实时变化情况，因此说企业必须在严格遵守法律规定的基础上，保证企业制定的纳税计划获得税务管理部门的准可，同时也与企业自身实际发展状况相适应，一旦在实际运用时违反了相关法规这对国家及公共利益产生危害会受到相应的处罚，如果情况十分严重有关责任人将承担刑事责任；因此在财务处置形式和税法之间发生冲突的时候要以税收法律标准。

2.企业运用税收筹划应遵循时效性的原则。在企业内部实际运用税收筹划来开展相关业务的时候，最根本的目标就是使企业的盈利得到提升，同时应不断的对税收筹划计划进行时实的优化和完善，其目标就是最大程度的节省企业在纳税方面的经济支出；目前市场经济的竞争是非常残酷的，企业的经营管理人员仅有运用税收筹划的理念完全不够的，还应重点关注企业自身资本筹集和资金流动及投放的各个过程；另外，企业所运用的税收筹划计划应和企业提高经济效益的根本目的相一致，所运用的税收筹划不应该以达到自身的目的来筹划而是要和企业总体发展目标为最终目标，进而使企业获得更高的经济利益。

3.企业运用税收筹划应遵循节省投入成本的基本。在企业的财务管理工作当中税收筹划的作用是非常关键的也是其中主要的构成部分，现代化企业在管理当中慢慢的认识到了税收筹划的重要作用，企业内部的财务管理人员在实践工作当中也不断的增加了对税收筹划的使用；由于现阶段市场经济竞争越来越残酷，想要在这样的经济环境背景之下占据一席之地得到长久的发展，在价格上没有办法在进行竞争所以企业就要在节约资金成本上多动脑筋，通过合理的运用税收筹划就能够实现节约企业成本的目的，税务筹划的目标是企业财务管理工作目标来决定的，能够使企业将经济成本进行最大化的利用提升企业的经济利益。

三、现代企业财务管理中的税收筹划要点

1.筹资阶段应用。企业生产经营过程中筹资是一项较为常见的财务活动，通过筹资可以让企业获得生产发展所需资金。现代企业发展壮大过程中面临着不同程度的资金缺口，企业根据自身情况选择合适的融资方式。而在企业筹资与融资过程中采用合理税收筹划政策，可以有效降低企业融资成本，帮助企业获得生产、发展过程中所需要的资金，维持现有项目运转且制定新项目的发展。税收筹划通过税前扣除折旧费的形式，降低企业经营所得税，还可以将一部分利息费用从应缴纳税收中扣除，实现降低企业税负的作用。除此之外，税务筹划过程中企业可以借助融资租赁方式，这样在设备销售之后还可以获得一笔合适的资金，结合国家税收政府，达成节税提高经济效益的目的。

2.决策阶段应用。市场经济环境下企业投资的最终目的就是获得最大效益，税收筹划方式通过全方位考虑各类因素，结合企业实际情况制定最合适投资方案。制定方案时考虑投资地区税收政策，现行税法中已经取消很多优惠政策，仅保留西北地区投资、高新科技产业等优惠，企业应该充分利用这种差异进行项目投资。在投资战略决策中应用税收筹划，不但要管理与选用合适的投资形式，还要全面核算增值税、股息及利息所得税。现阶段已经全面实行营改增，财务人员依据新的税收政策进行税务筹划，科学合理管控企业投资中资产抵扣环节，确保企业健康稳定发展。

3.资金流的应用。现代商业企业在经营过程中，针对不同的环节所依据的税收标准不同。如在销售环节中就可分为两种不同的方式来开展税收筹划：（1）收入金额，在对资金使用管理时，是通过税收筹划的方式，采用快速折旧法来实现理财行为，达到延后当期利润的目的；（2）收入时间，税收管理中时间是一个非常重要的维度，不同结算方式会对税收时间产生影响，给企业创造更多的利润。除此之外，财务账目的备抵法与转销法，都能在一定的财务规章制度范围内达到降低企业税负金额和当期利润的目的。

四、结语

总而言之，现代社会市场竞争激烈，企业不断调整与完善内控体系、促使生产经营活动多元化及强化自身税收筹划风险控制的措施，借助国家制定的各项税收优惠政策，在企业经营管理中全面渗透税收筹划的风险控制，发挥税收筹划的作用，为企业可持续发展保驾护航。

参考文献：

[1]吴清桃。企业税收筹划的现状与完善对策[J].统计与管理。20xx（12）.

[2]陈淑莉。企业财务管理中的纳税筹划探讨[J].经济师。20xx（11）.