《内部控制毕业论文优秀7篇》
企业内部会计控制是企业内部控制制度中的重点内容，有哪些相关研究？下面是整理的内部控制毕业论文优秀7篇，在大家参照的同时，也可以分享一下给您最好的朋友。
企业内部控制毕业论文 篇1
《 企业内部控制刍议 》
摘要：内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面，只要企业存在经济活动和经营管理，就需要建立健全企业的内部控制制度，加强企业内部控制。建立和完善内部控制制度是控制舞弊环境的有效措施，同时，也可以及时防止企业经营管理上存在的各种漏洞，促进企业的资源合理配置，提高劳动生产率，使企业的经营健康地向前发展。
关键词：企业；内部控制；对策
中图分类号：F271 文献标志码：A文章编号：1673-291X(2009)16-0178-02
内部控制是组织经营管理者为了维护财产物资的安全完整，保证会计信息的真实、可靠，保证经营管理活动的经济性、效率性和效果以及各项法律和规范的遵守，而对经营管理活动进行调整、检查和制约所形成的内部机制，是组织为实现管理目标而形成的自律系统。内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面，只要企业存在经济活动和经营管理，就需要建立健全企业的内部控制制度，加强企业内部控制。本文将对有关内部控制的几个问题作如下探讨。
一、部控制的基本结构
1、控制环境。控制环境是指对建立或实施某项政策产生影响的各种要素，主要反映单位管理者及其他人员对控制的态度、认识和行动。表现为管理者经营思想和经营作风，单位组织机构、管理者的职能对这些职能的制约、确定权责的方法以及管理者监控的方法，人事方针实施举措与影响本企业业务的各种外部关系。
2、会计系统。会计系统是指企业单位为汇总、分析、分类、记录、报告业务活动并保持相关资产与负债的受托责任而建立的方法与程序。
3、控制程序。控制程序是指管理者制定的方针，用以保证达到特定目的的行动步骤，主要包括经济业务和经济活动的批准权，明确有关人员职责分工，有效防止舞弊的发生，即凭证账单设置、使用应保证业务活动的正确记载、财产及记录的接触、使用有保护措施，对记载的业务及计价值复核等。
二、内部控制的作用
1、统驭作用。内部控制涉及到企业中所有机构和所有活动及具体环节，由点到线、由线到面，逐级结合、统驭整体。一个企业虽有不同部分，但要达到经营目标，必须全面配合，发挥整体的作用。内部控制正是利用会计、统计、业务部门、审计等各部门的制度规划以及有关报告等作为基本工具，以实现综合与控制的双重目的，所以说，内部控制具有统驭整体的作用。
2、制约与激励的作用。内部控制是对各种业务的执行是否符合企业利益及既定的规范标准准予的监督评价。适当的控制使企业各项经营按部就班，以期获得预期的效果。由此可见，内部控制对管理活动能发挥制约作用；严密的监督与考核，能真实反映工作绩效，稳定员工的工作情绪，激发员工工作热情及潜能，提高工作效率。由此可见，内部控制也能发挥激励作用。
3、促进作用。无论是管理还是控制，执行者在运用内部控制手段时更重视制度设计、控制原则应用、了解业务部门的实际工作动态，从而及时发挥控制的影响力，促进管理目标、如实达成。因此说，内部控制有促进作用。
三、内部控制的基本内容和方法
内部控制就其控制的范围和目的的不同，可分为会计控制和管理控制。会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的控制；管理会计是指保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现而实施的有关控制。会计控制与管理控制作为内部控制的两个方面，二者是相容相通、相辅相成的，不仅整体目标是一致的，而且一些控制措施及方法也是相同的。在建立内部控制制度时，一般主要以内部会计控制为主体，辅之以管理控制，最终实现整个企业内部管理的控制。其主要控制内容和方法有：
1、授权控制。指企业经济活动发生前内部部门及各级职员必须经过授权和批准，否则，就不允许接触这些经济业务，以防止滥用职权，保证既定管理方针的执行。授权批准控制包括一般授权与特定授权两种形式，这是种事前控制。
2岗位责任控制。就是单位经营管理者在合理设置机构的基础上，按程序定位和内部牵制原则，将各职能部门业务细划为若干工作岗位，按岗位赋予其权利和职责，由此建立一套自我制约和自动检查的岗位工作关系。企业不相容的职务必须进行分工负责，不能由一个人同时兼任。
3、业务记录控制。指每项经济业务发生后必须按一定程序和方法进行会计记录，确保对企业内部和外部提供可靠的会计信息。会计记录是整个会计控制的核心，包括会计凭证制度、完整的账簿制度、财产清查制度，合理的会计政策和程序，会计档案的保管制度及建立对会计资料定期进行内部审计的办法和程序。
4、财产安全控制。是指企业为了确保企业财产物资的安全和完整所采取的控制措施。即对企业的现金、银行存款的收支活动，固定资产存货等财产物资购进、领用及库存情况必须进行详细的记录和反映，防止企业财产的损失和浪费，保证财产和物资的安全。
5、内部财务控制。是指企业的财务资源及其利用状态所进行的控制。在企业的经济活动中，以计划或预算为依据，利用相关的财务信息，对资金的收入、支出、占用、耗费进行审核，发现实际与目标之间的财务偏差，并采取相应措施予以纠正，进而最终实现企业财务管理目标和企业目标，提高企业经济效益。
6、内部审计控制。是指一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定政策和程序是否得以贯彻，建立的目标是否遵循，资源利用是否合理有效，单位经营目标是否实现。它独立于会计机构之外，对会计工作实行控制和再监督。
四、目前企业内部控制存在的主要问题和完善对策
今年以来，随着中国市场经济的发展和企业改革的深入，从政府部门到企业管理层，对企业内部控制的认识不断提高，企业经营管理水平的提高，取得了良好的经济效益。但是，从企业内部控制体系建设看，仍然存在许多问题，主要表现为：
1、内部控制目标过于简单。内部控制的目标是内部控制存在及存在形式的根本，也是建立内部控制框架以及考核、评价内部控制的指导参照物。目前，中国内部控制目标过于简单。往往单从经营角度出发而很少从治理层面考虑，因而其更多地是关注合规经营目标，而很少关注经营效率目标。这样，不仅不能发挥其改善经营管理的作用，而且也不利于调动领导和员工的积极性，甚至可能使其产生抵触情绪。
2、“内部人员控制”问题相当严重。“内部人控制”就是一个企业由不拥有股权或者拥有少份额的内部人――经理人员事实上或依法掌握了企业的剩余控制权（甚至剩余索取权），其直接后果是管理当局以牺牲股东的权益获取自身利益的最大化。只要企业存在所有权与经营权的分离就不可避免地出现内部人控制现象，内部人控制的必然结果是相当比例的实际利润以工资、奖金、福利和其他形式变成了管理人员和职工（尤其是高层管理人员）的额外收入被记人了企业成本。
3、风险控制的不足。在现今这个以风险投资和知识资本为主导的社会里，企业会遇到多方面的风险。这些风险大致可分为：市场风险，经营风险和财务风险。企业风险管理的重要内容就是及时发现这些风险并采取科学的措施予以管理，做到规避风险，减少损失，这是应由企业的董事会、管理层和其他员工共同参与的一个过程，应用于企业的战略制定和企业的各部门以及各项经营活动，用以确认可能影响企业潜在事项并在其风险偏好范围内管理风险，从而为企业目标的实现提供强有力的保证。
基于以上存在的问题，为完善企业内部控制应做好以下几方面工作。
1、完善企业内部控制环境。加强和完善企业内部控制，首先应建立良好的控制环境。为达到这一目标，一是要进一步深化企业改革，按照现代企业制度要求，完善企业法人治理结构，强化产权约束，在股东会、董事会、监事会、经理层之间形成权责分配、激励与约束、权利制衡关系，把各项管理工作落到实处。二是公司管理层必须牢固树立内控优先的思想，自觉形成风险管理观念，制定有效的信息资料流转通报制度，保证员工及时了解重要的法规和管理层的经营思想。三是完善员工管理制度，注重人的因素在内部控制中的作用，通过建立企业文化和培养团队精神，保持一种健康的文化氛围，为企业内部控制政策制定和贯彻落实创造良好的环境氛围。
2、建立全面的风险评估体系。随着世界经济一体化进程的加快和跨国公司的大量涌现，企业之间的竞争日益激烈，企业必须对其赖以生存的环境及各种风险因素进行分析，以加强管理，及时的防范和化解风险实现经营目标。对企业进行风险评估，应主要抓好两方面的工作：一是建立内部审计制度，依靠他们的专业知识和对企业的认知度来提高企业各类风险进行评估的效率；二是聘请社会中介机构进行事前预算，并对企业进行风险评估和管理，以期将企业的风险降至最低。
3、设立良好的控制活动。制定内部控制程序的原则是避免由相关人员组成的集团从头到尾控制某个操作和交易。企业在制定控制活动时关键就是要寻找关键控制点。一般企业应当根据其经营活动的关键绩效领域确定其关键控制活动，以便使得管理层的指令得以更好的实现。
4、建立统一的管理信息系统。信息与沟通是企业整个内部控制系统的生命保障线，为企业管理层监督各项活动和在必要时采取纠正措施提供保障。一个良好的管理信息系统有助于提高内部控制的效率和效果。企业信息系统设计应遵循以下原则：一是应确保企业的每个员工都明确自身的职责；二是信息系统应具备全方位的信息沟通渠道。
5、加强企业的内部监督。要确保内部控制制度被切实地执行，内部控制过程就必须被恰当的监督。为此，一是要强化内部审计职能。重视并强化内部审计可以促进控制环境的建立，为改进控制制度提供建设性建议，并保证各项控制措施能够得以贯彻落实。二是控制自我评估。企业应定期或不定期对内部控制系统、有效性及实施效果进行评估，及时发现和解决内部控制过程中出现的问题，保证内部控制目标的实现。
总之，建立和完善内部控制制度是控制舞弊环境的有效措施，同时，也可以及时防止企业经营管理上存在的各种漏洞，促进企业的资源合理配置，提高劳动生产率，使企业的经营健康地向前发展。
内部控制论文 篇2
内部控制论文
摘 要：近年来，内部控制是企业研究的重点内容，随着经济的不断发展，企业内部控制存在的问题日益显现。但目前国内外学者研究最多的是上市公司的内部控制问题，忽略了对中小型民营企业内部控制的研究，在我国企业内外部环境还不是很健全的情况下，不断加强民营企业的内部控制对国民经济的发展至关重要。
关键词：民营企业 内部控制 研究。
1 民营企业现实状况。
在我国许多民营中小企业的发展历程都很相似，在刚成立的前几年发展迅速，过后几年经营状况开始恶化，甚至出现破产、资不抵债，能够持续经营下去的很少。
民营中小企业在国民经济中占据着很重要的地位，根据最近几年政府发布调研报告显示：我国中小企业的平均存活期限为3.7年，而国外中小企业的平均存活期限相对较高，其中美国中小企业寿命比我国高出1倍多，欧洲和日本大概高出2倍多。虽然相关政府部门采取了一系列优惠措施来推进中小型民营企业的发展，但中小型民营企业的寿命仍然很短。主要原因是其自身原因，有着不健全的内部控制体系，导致内部经营恶化。因此，完善民营企业内部控制体系，是当前需要解决的主要问题。
2 民营企业内部控制存在的问题。
2.1 家族式经营。
家族式经营是我国民营企业中最常见的经营管理模式， 民营企业的创立者直接参与公司经营管理，企业的经营决策权大多掌握在一个人手中，全凭个人的经验和个人兴趣爱好做决策，公司的股份基本上掌握在家族成员手中，高级管理层也由家族成员担任，所有权和经营权不分离。即使有董事会，成员大多由家族内部人员担任，常出现任人唯亲的现象，其组织结构缺乏规范性，没有科学的考核方法和标准，考评受到家族关系的影响，没有根据每个员工的实际工作情况进行定性和定量考核，有些奖励无法兑现、对家族内员工犯了错，惩治措施也落不到实处。
很多民营企业没有设立清晰的岗位职责说明书，职责划分不清楚，为了节约成本，让家族里的人同时兼任多个岗位工作。一人多职虽然节约了人力资源成本，实则存在内部重大控制缺陷，很容易导致隐瞒资产和财务舞弊行为，这种模式将会束缚企业的发展，使企业难以吸引更多的优秀人才。
2.2 高层管理者文化水平低。
在我国民营中小企业中，其创立者大多文化水平较低，公司员工本科及以上学历也很少。然而，这并不是制约中小企业发展的主要原因，公司管理者缺乏不断学习的精神才是关键所在。
随着市场经济的不断发展，很多民营企业的内部管理人员对于现代企业管理理论并不了解，知识更新已跟不上企业的发展速度，更不要说将这些管理理念运用到现代企业管理中。文化的缺失直接阻碍了企业规模的扩大，使企业失去了竞争优势，影响企业的长远发展。
民营企业的管理者一般缺乏创新精神，最为关注的焦点是利润问题，重视短期利益，对于企业其他方面，如内部管理等，并没有引起足够重视，不能及时调整经营战略，根据内外部环境的变化制定新的发展方向。
2.3 规模较小，缺乏企业文化。
民营中小企业在创立时，规模普遍较小，随着企业的不断发展壮大，在激烈的市场竞争中将难以占据有利地位，规模过小，难以获取足够的资金支持，在遇到风险时，容易出现资金链断裂。民营中小企业的存在年限一般较短，缺乏相应的文化积淀，在遇见危机时，其风险应对能力较弱，中小民营企业很少有自己的企业文化，很多都是生搬硬套一些大公司的企业文化，没有结合自身的实际情况和特点，公司管理层也没有重视这一问题，当遇到突发问题时，公司员工缺乏向心力和凝聚力。在培训方面，新进员工除了上岗前业务知识培训以外，为了节约成本，之后再没有培训机会，员工缺乏对企业的认同感和归属感。
2.4 缺乏相应的风险评估措施。
我国多数民营企业并没有意识到风险评估的重要性。认为风险评估是一个虚指标，不像利润指标那么实在。企业的管理者也普遍认为公司没有进行风险评估的必要，缺乏对风险评估的正确认识，公司内部没有完善的风险评估机制。当企业有风险时，多数管理人员往往根据以往的经验来判断，而不是采用科学的方法评估风险发生的可能性，对风险进行分析。对于已经存在的风险也没有采取相应的措施，而是任其发展，长此以往，公司将面临更多、更严重的问题。
大部分民营企业认为，内部控制在判断风险时只需识别企业的内部风险，从而忽略了外部风险。
3 完善民营企业内部控制的对策。
3.1 树立现代企业价值理念。
民营中小企业应建立科学的公司治理机制，树立现代企业价值观念，企业高层管理者也应适当转变观念意识，逐渐改变现有陈旧的经营模式，让所有权和经营权分离，在现有家族经营模式的基础上，引进一些职业经理人进入管理层，要适当下放一些权力给职业经理人，让其有一定的空间发挥自己的能力。在设计内部控制制度时，要明确哪些岗位和职务是不相容的；企业的规章制度是否能使不相容岗位和职务相分离，使员工熟悉企业的这些规章制度和工作流程，并要求员工在业务执行过程中严格按照制度执行，并使他们之间相互监督和相互制约。
完善人才选拔机制，对于接班人从自己的`家族中选拔，还是选择职业经理人，应坚持任人唯贤的原则，根据他们的自身能力和素质来选拔，看是否能满足企业经营发展的需要。
3.2 拓宽管理者眼界。
企业管理者素质的高低，关系着公司今后的发展方向，管理者眼界要开阔，要有很强的专业胜任能力，可以准确把握公司发展的大方向，以企业的可持续发展为原则，坚决避免追求短期利益。建议对公司的高层管理者进行培训，应当在业余时间加强学习，提升专业素质，定期参加一些培训，并经常关注时事热点，及时把握经济市场趋势，努力提升自己的综合素质，发挥带头模范作用，使管理者认识到内部控制的重要性，企业的经营风险就会适当的减少，企业总体目标的实现就会有保障。
3.3 注重企业文化的树立、弘扬与传承。
企业文化是一种行为文化，是企业在经营过程中的行为特征、精神面貌和人际交往的动态体现。企业文化对激发员工工作热情和约束员工的行为具有强大的指引作用。
企业文化是建立在经营理念基础之上的，不同的企业有不同的特点，企业文化也不同。企业文化的设立应与企业发展的总体目标、经营目标、业务目标相协调，企业文化树立和弘扬需要公司全体员工的共同努力。树立起属于本企业的企业文化，使企业文化深深扎根于每一位员工的心中，提高员工的工作热情和凝聚力。
3.4 建立风险防范系统。
建立风险防范系统是企业的有效保障措施，有效的风险防范系统可以使企业在危机发生以前，就能够预测到风险的存在，并提前做好防范工作，将风险降到最低。公司管理层应当转变观念，认识到风险防范的重要性，加大对风险评估的重视程度，建立风险评估机制。
民营企业更应该根据自身经营特点，经营环境和规模等实际情况建立相应的风险防范系统，防微杜渐，做好突发事件的应对策略。通过分析企业财务报表及相关经营资料，利用财务报表数据，分析出民营企业今后将会面临的风险以及产生这些风险的原因，并发现整个会计内部控制体系中隐藏的风险和问题，及时将这些数据报告给管理者，及时采取相关措施防范风险的发生。
4 结语。
民营企业在推动经济发展过程中发挥了十分重要的作用，民营企业的健康发展将对社会进步有着举足轻重的作用。民营企业的外部生存环境虽然在逐步改善，但内部管理依然存在许多问题，民营企业要想健康发展，需加强内部控制，完善内部控制系统。
参考文献。
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内部控制论文 篇3
一、引言
自从2002年美国颁布萨班斯法案（SOX）后，内部控制审计倍受关注。我国在2008年发布了《企业内部控制基本规范》，并在2010年4月26日再次发布了《企业内部控制配套指引》，以推动企业内部控制建设实施。本文从内部控制产生过程中的关于组织行为的线索出发，结合现在内部控制现状研究，分析内部控制实施应当尊重人性。
二、内部控制发展及体现的组织行为内容
现在一般将内部控制理论的发展分为四个阶段，即内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构阶段和内部控制框架阶段，其中内部控制结构阶段和内部控制框架阶段体现出组织行为的内容，其具体内容如下：
1、内部控制结构阶段。20世纪60年代后，社会学、心理学、生物学、人类学等众多学科开始与企业管理问题进行交叉研究，使得行为科学引入企业管理的领域，其强调对人的因素的重视，以注重人际关系提高生产率，以影响、激励等方式来提高绩效，将满意作为首要目标，生产率作为其次目标，最重要的是认为人是"社会人"的认知基础。这些思想丰富了内部控制的内容：基于"社会人"假设而采用激励政策，注重内部控制中人际关系的地位，将最大满意度提到与最高生产率比肩的位置。
2、内部控制框架阶段。20世纪末众多管理理论的交叉发展，丰富了内部控制内容。此时的"系统管理理论"和"权变管理理论"对人的认识更进一步，认为人并非不是"经纪人"即为"社会人"，而是"复合人"或"复杂人"，其有不同的需求和需求类型；管理手段和方法就自然科学和社会科学方法而言，并不是非此即彼的关系；同时管理也以满意度与生产率不分前后，二者并重为目标。受这种管理思想的影响，内部控制的相应观念也因此改变，控制活动将人际关系与生产管理全部包括在内。
三、现在内部控制现状研究
本文仅就内部控制在我国发展中两个状况进行分析：
1、我国从上世纪90年代开始出台若干涉及内部控制的文件，其后建立内部控制成为众多企业的内部构建之一，但企业在对真正关于内部控制的理论一知半解的情况下便纷纷设立内部控制机构，其实施结果可想而知，徒有其表罢了。
2、很多企业，特别是中小企业所设立的内控系统并不完整，重视供产销环节的程序控制，但忽视内部控制结构的整体协调，从而造成管理上的混乱，舞弊事项经常发生。这与内部控制最初由内部牵制或会计控制发展丰富起来有根源性原因，对于内部控制的整体理念还缺乏认识，还处于内部控制制度阶段。
从组织行为尊重人性的角度展开针对企业、管理层和员工的分析。
1、企业。从企业整体战略规划角度来看，我国很多企业缺乏完整的战略规划，也并非定要以发展到大公司为目标，企业的危机意识不足，并没有构建内部控制体系的内在需求，缺乏动力和主动性。从成本角度来看，对于很多中小型企业来说，建立一个完善的内部控制体制实属"强人所难"，成本与收益不一定相称。例如，很多中小企业由于人员编制不足并且业务简单，建立一个复杂的控制系统反而会增加职员的业务量，这与节约成本的追求不符。
固然产生这种现状的因素很多，但不可否认在是否需要建立内部控制体系这个层次来说，我们应对企业状况予以尊重和考量，不可一刀切，企业作为组织，其发展能力、发展动力等人性因素也应考虑在内。
2、管理层。企业的任何制度的制定和实施都离不开制度的制定者，企业内部控制同样也无法逾越过那些制定、管理与监督制度的人的行为及其价值观。但当前现实情况是企业高管舞弊已经成为审计的重中之重，财务舞弊、违法违规屡见不鲜。而从管理层人员角度出发，他们的管理理念、对自身在企业的定位、对内部控制的理解、对企业现状的认识都影响着一些重要问题：他们自身是否赞成建立内控，企业现在是否需要内部控制，应当如何建立内部控制。因此，在内部控制建立初始，对处于组织领导地位的管理层，其利益和态度是否有考量，其观念是否有进行改进和统一，其积极性是否充分调动等等，应给与尊重。我们应对管理层的能力、观念、自身利益等方面给予人性化的思考。
3、员工。内部控制的成败自然离不开组织的员工，要有效实施内部控制，必须确保组织中每个人均清楚地知道其所承担的特定职务；有胜任能力、忠诚的员工是提供有效控制的基础。而这些需要在员工的招聘、评价、培训、晋升和奖励办法等各个阶段进行内部控制，并将其作为内控的组成部分并在建立内部控制时充分考虑。
著名的 "丰田召回"事件正是一个反面的例子，曾以"全面质量管理"这一控制中重要组成部分著称的丰田生产方式从80年代开始便是全球典范，却爆发出多起质量问题。丰田过去的成功便是以员工发现问题可停止生产线为基础，一步步改进质量控制得来的，丰田章男在记者会上强调：这次召回问题的背景，是与这些年丰田的增长速度过快，而员工和组织结构的成长跟不上有关，这些年快速的发展使我们不能像以前那样停下来去思考和做出改进。真可谓"成也萧何败萧何"。
由此可看出内部控制的成功与否同每个员工的关系的至关重要。而相对的，每个员工对内部控制实施的态度、其获得的需求满足则镶嵌在内部控制的各环节。实施内部控制过程中，对作为组织基础的员工，是否充分考虑其适应性，对于变革是适合渐进式变革还是突变式变革，是否考虑其需求满足，其对内部控制的态度等都要从人性角度给予关注。更重要的是提升员工对自我价值的认识，明白其建议对内部控制具有重要推动作用，以使员工能在内部控制建设中得到自我实现。
四、结语
由以上分析，我们认为对内部控制建设应从企业、管理层和员工三层次的需求出发开始。使企业、管理层和员工首先意识到自身对内部控制的需求，继而产生实施动力，并在内部控制实施中有自我价值实现的满意感。
对此，提出建议：
（1）提高企业风险意识，使企业全面认识其生存环境充满挑战与风险，要在激烈的竞争中取得优势，建立全面有效的内部控制不失为有效的有效手段。
（2）建立内部控制的基础，帮助管理层和员工走出误区、更新观念、强化管理需求，首先得到管理层的强烈需求和重视，再将这种观念传达给基层员工，从而建立内部控制建设的良好环境和欢迎态度。
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企业内部控制毕业论文 篇4
《 加强企业内部控制 》
【摘 要】企业内部控制越来越受到世界各国及企业的重视，在我国，随着2010年财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布《企业内部控制配套指引》的成功施行，企业内部控制规范体系也在逐步完善。内控体系建设对上市公司完善治理结构、防范风险和提升公司价值具有重要意义，加强企业内部控制体系建设是全面提升上市公司和非上市大中型企业经营管理水平的重要举措，也是我国应对国际金融危机的重要制度安排。内控规范是个系统性工程，应提高对内控体系认识，扎实推进内控规范实施过程，建立健全内控责任机构，将内控规范要求与公司现行经营管理要求相结合，提升内控体系效率。
【关键词】企业；内部控制
一、关于内部控制
内部控制是单位为了保证实现经营管理目标，在分工负责的前提下，组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施，用以明确单位内部各职能部门的职责和权限，形成一个完整、严密的相互联系、相互协调、相互制约的控制系统的总称。内部控制渗透于企业经营管理活动的各个方面，也可以说，企业只要存在经济活动和经营管理，就需要有相应的内部控制活动。此外，内部控制活动还出现在企业内的各个阶层与各种职能部门中，它不仅包括企业管理当局授权和指挥购货、销货、生产等经营活动的各种方式方法，也包括核算、审查、分析各种信息资料及报告的程序与步骤，还包括对企业经济活动进行综合计划、控制、评价而制定的各种规章制度等。企业作为现代社会中最主要的经济组织离不开内部控制，没有一个完善、科学的内控制度，其经济活动就不能取得预期效果。而且，近些年，随着经济全球化进程的加快，面对国内外经济环境变化和国内、国际市场的竞争，企业面临的各种风险不断扩大，企业越来越关注环境变化所带来的风险，加强内部控制与风险管理的要求越来越迫切。企业应从实际出发，加强内部监督和治理，建立对经营活动、管理活动监管和评价的有效机制，并形成一个健全完整、运行灵活的控制网络系统，以促进企业经营活动更好的进行。
二、加强企业内部控制的必要性
一个企业如果没有内部控制标准和相关的内部控制制度，所有的控制都存在于各个管理人员零星的自主活动中，无法依据系统化的内部控制标准进行内部管理。大量的实践证明：得控则强、失控则弱、无控则乱，因而内部控制成为衡量现代企业管理的重要标志，构建一个完整、科学的内部控制控制体系，既是企业组织管理的客观要求，也是企业生产经营顺利运行的根本保障以及成为市场竞争主体的重要保证。随着我国社会主义市场经济的不断发展和企业改革的不断深化，我国企业的市场竞争力变得越来越激烈，企业内部控制制度也不断产生新的变化，企业为了减少决策失误，提高自身市场竞争力，尽可能避免发展中遇到的问题，应加强企业内控管理。具体来说，加强企业内部控制的必要性体现在以下几方面：一是构建企业内部控制体系，可以促进企业经营决策的科学化、合理化，提高企业的经济效益，有利于明确各部门的工作目标，激发各部门职工的工作积极性，有利于使各部门的经济活动协调一致，使企业实现保值、增值。企业的权利过于集中，如果企业的内控不严，就会给贪污、挪用单位资产等非法行为提供机会，一些单位负责人为了经济利益授意、指使甚至强令其手下员工办理一些非法事项，从而损害单位利益。三是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性，国有企业经营者对会计信息的关注主要基于其个人利益目标以及对其政绩、声誉的影响，如果企业内控不严，则企业经营者提供给企业所有者的会计信息就有可能被扭曲。同时，由于企业经营者与债权人的利益目标不一致，债权人所获取的会计信息也可能是虚假的。四是提高经济效益的需要，近几年来，通过改革、改组、兼并、资产重组和加强管理等，国有企业改革和脱困取得了明显成效。但是，这只是一个阶段性的成果，国有企业整体盈利能力仍然不强，多数中小型国有企业利润增加不明显，一些国有企业的领导仍然不注重加强企业内部控制，严重影响了企业经济效益的提高。
三、加强内部控制的几点做法
1、高度重视，有效推进内部规范工作的实施。人作为企业的主体，也是企业各项政策的执行者，应该最先从根本上提高自身对内部控制的认识程度。只有企业各级人员认识上得到了提高，企业各个业务部门、人员才能真正贯彻企业的各项制也只有提高认识，才能增强自觉性，企业的内部控制制度才能真正落实到位。
2、建立健全企业内控制度。对于很多民营中小型企业和内部人控制较严重的企业来说，它们或许根本没有内部控制制度，因为他们大多对会计不太熟悉和不太重视，他们更看重的是业务，会计的作用更是被老板所代替。有的企业存在内部控制，但内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，也没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节。面对这些问题应从两方面着手，一是必须要建立内部控制制度，二是必须要健全内部控制制度，确保其得到全面实施。制度是确保流程控制法制化的关键，制度是企业内部的法律，只有建立有效的制度，明确控制流程各个环节的控制内容和关键点，才能把内控制度真正落实。构建严密的企业内部控制体系应包括三个相对独立的控制层次：首先是在企业一线供产销全过程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立以“防”为主的监控防线；其次是设立事后监督，即在会计部门常规性会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线；最后是一套相匹配的绩效考核体系，对每个岗位的职责进行明确。
3、优化内控环境。有了领导的重视，有了健全的内部控制体系，还需要有内部控制的良好环境。一个企业的内部控制必然受到组织结构、职工胜任能力及忠诚度、分权与责任表达、预算与财务报告、组织牵制与制衡等多种因素的影响。控制环境是对控制程序和控制技术的选择及其有效性有着重要影响的各种因素的总和，包括外部环境和内部环境两大类，我们一般说的都是内部环境。要优化内部控制环境，可以从以下几方面着手：①树立先进管理思想，企业管理层必须树立现代管理思想，自觉形成风险管理观念，并通过有效的信息传导机制确保企业全体员工都明确自己对内部控制的责任。②要培育遵守制度的企业文化，现代社会是法治社会，现代企业也要成为法治企业，无论企业的董事长、总经理，还是最基层的企业员工，都应当对企业的规章制度严格遵守，以制度为标准检验经营管理的对错和效果，发挥其保护、监督、制衡的作用。③优化组织结构，企业的组织结构在设计时，应对每一个部门的责任与利益明确规定，既要防止权力重叠也要避免出现权力真空，使每一项业务处理的各个环节都有相应的机构和具体人员负责。④要在企业内部形成勤于学习、善于学习的氛围，努力建设学习型企业，抛弃个人经验主义的一些东西，以谦虚的态度，从先进同行那里学习管理中的好制度、好方法，还要善于从书本上学习现代企业管理的知识和方法，敏于观察、勤于思考，总结和制订适合自身管理和发展的内控制度。
4、强化内部审计的监督作用。企业内部控制审计内容主要包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五大要素。要对企业控制环境总体情况进行审查和评价，确保企业的资产、资金的合理配置；对企业风险管理机制及其运行情况进行审查和评价，保证企业有效地防范财务风险；对企业各生产经营业务实施控制活动情况进行审查和评价，确保企业的资金落实、到位；对企业建立信息系统、获取及传递信息等信息处理情况进行审查和评价；对企业内部监督主体状况、内部监督机制的设置情况、内部监督活动的实施情况等进行审查和评价，确保企业的财务控制落到实处。
5、充实内控人才储备，提高人员工作水平。由于《企业内部控制基本规范》及其配套指引的发布，我国大多数的市企业都有加强内部控制的强烈需求，涉及的就业人数也大大增加，但是我国目前的内部控制专业人才储备却严重不足。企业管理要以人为本，人力资源管理是合理配置和开发企业的人力资源，以实现企业目标的管理活动，在信息化环境下，企业加强内部控制的一个重要方面就是加强对人力资源的管理。对于内部控制而言，人力资源管理的目标主要是保证和提高员工的素质和品行。信息化环境对员工的素质提出了更高的要求，员工不但要熟悉业务，还要掌握软件系统的操作。可以建立员工培训机制，企业应结合实际，建立切实可行的员工培训机制，通过培训使员工更具工作责任感，明确自己工作的重要性，养成良好的工作习惯，逐步提高自己的思想素质和业务素质。此外，企业还应该通过完善的内控制度来约束企业员工行为，建立良好的绩效评价、激励机制，防止掌握企业重要信息资源的人才流失以及相应的信息资源损失。
参考文献：
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[2]于海洁。如何加强企业内控管理[J]。经营管理者，2011年第9期。
内部控制论文 篇5
摘 要：近年来，内部控制是企业研究的重点内容，随着经济的不断发展，企业内部控制存在的问题日益显现。但目前国内外学者研究最多的是上市公司的内部控制问题，忽略了对中小型民营企业内部控制的研究，在我国企业内外部环境还不是很健全的情况下，不断加强民营企业的内部控制对国民经济的发展至关重要。
关键词：民营企业 内部控制 研究。
1 民营企业现实状况。
在我国许多民营中小企业的发展历程都很相似，在刚成立的前几年发展迅速，过后几年经营状况开始恶化，甚至出现破产、资不抵债，能够持续经营下去的很少。
民营中小企业在国民经济中占据着很重要的地位，根据最近几年政府发布调研报告显示：我国中小企业的平均存活期限为3.7年，而国外中小企业的平均存活期限相对较高，其中美国中小企业寿命比我国高出1倍多，欧洲和日本大概高出2倍多。虽然相关政府部门采取了一系列优惠措施来推进中小型民营企业的发展，但中小型民营企业的寿命仍然很短。主要原因是其自身原因，有着不健全的内部控制体系，导致内部经营恶化。因此，完善民营企业内部控制体系，是当前需要解决的主要问题。
2 民营企业内部控制存在的问题。
2.1 家族式经营。
家族式经营是我国民营企业中最常见的经营管理模式， 民营企业的创立者直接参与公司经营管理，企业的经营决策权大多掌握在一个人手中，全凭个人的经验和个人兴趣爱好做决策，公司的股份基本上掌握在家族成员手中，高级管理层也由家族成员担任，所有权和经营权不分离。即使有董事会，成员大多由家族内部人员担任，常出现任人唯亲的现象，其组织结构缺乏规范性，没有科学的考核方法和标准，考评受到家族关系的影响，没有根据每个员工的实际工作情况进行定性和定量考核，有些奖励无法兑现、对家族内员工犯了错，惩治措施也落不到实处。
很多民营企业没有设立清晰的岗位职责说明书，职责划分不清楚，为了节约成本，让家族里的人同时兼任多个岗位工作。一人多职虽然节约了人力资源成本，实则存在内部重大控制缺陷，很容易导致隐瞒资产和财务舞弊行为，这种模式将会束缚企业的发展，使企业难以吸引更多的优秀人才。
2.2 高层管理者文化水平低。
在我国民营中小企业中，其创立者大多文化水平较低，公司员工本科及以上学历也很少。然而，这并不是制约中小企业发展的主要原因，公司管理者缺乏不断学习的精神才是关键所在。
随着市场经济的不断发展，很多民营企业的内部管理人员对于现代企业管理理论并不了解，知识更新已跟不上企业的发展速度，更不要说将这些管理理念运用到现代企业管理中。文化的缺失直接阻碍了企业规模的扩大，使企业失去了竞争优势，影响企业的长远发展。
民营企业的管理者一般缺乏创新精神，最为关注的焦点是利润问题，重视短期利益，对于企业其他方面，如内部管理等，并没有引起足够重视，不能及时调整经营战略，根据内外部环境的变化制定新的发展方向。
2.3 规模较小，缺乏企业文化。
民营中小企业在创立时，规模普遍较小，随着企业的不断发展壮大，在激烈的市场竞争中将难以占据有利地位，规模过小，难以获取足够的资金支持，在遇到风险时，容易出现资金链断裂。民营中小企业的存在年限一般较短，缺乏相应的文化积淀，在遇见危机时，其风险应对能力较弱，中小民营企业很少有自己的企业文化，很多都是生搬硬套一些大公司的企业文化，没有结合自身的实际情况和特点，公司管理层也没有重视这一问题，当遇到突发问题时，公司员工缺乏向心力和凝聚力。在培训方面，新进员工除了上岗前业务知识培训以外，为了节约成本，之后再没有培训机会，员工缺乏对企业的认同感和归属感。
2.4 缺乏相应的风险评估措施。
我国多数民营企业并没有意识到风险评估的重要性。认为风险评估是一个虚指标，不像利润指标那么实在。企业的管理者也普遍认为公司没有进行风险评估的必要，缺乏对风险评估的正确认识，公司内部没有完善的风险评估机制。当企业有风险时，多数管理人员往往根据以往的经验来判断，而不是采用科学的方法评估风险发生的可能性，对风险进行分析。对于已经存在的风险也没有采取相应的措施，而是任其发展，长此以往，公司将面临更多、更严重的问题。
大部分民营企业认为，内部控制在判断风险时只需识别企业的内部风险，从而忽略了外部风险。
3 完善民营企业内部控制的对策。
3.1 树立现代企业价值理念。
民营中小企业应建立科学的公司治理机制，树立现代企业价值观念，企业高层管理者也应适当转变观念意识，逐渐改变现有陈旧的经营模式，让所有权和经营权分离，在现有家族经营模式的基础上，引进一些职业经理人进入管理层，要适当下放一些权力给职业经理人，让其有一定的空间发挥自己的能力。在设计内部控制制度时，要明确哪些岗位和职务是不相容的；企业的规章制度是否能使不相容岗位和职务相分离，使员工熟悉企业的这些规章制度和工作流程，并要求员工在业务执行过程中严格按照制度执行，并使他们之间相互监督和相互制约。
完善人才选拔机制，对于接班人从自己的家族中选拔，还是选择职业经理人，应坚持任人唯贤的原则，根据他们的自身能力和素质来选拔，看是否能满足企业经营发展的需要。
3.2 拓宽管理者眼界。
企业管理者素质的高低，关系着公司今后的发展方向，管理者眼界要开阔，要有很强的专业胜任能力，可以准确把握公司发展的大方向，以企业的可持续发展为原则，坚决避免追求短期利益。建议对公司的高层管理者进行培训，应当在业余时间加强学习，提升专业素质，定期参加一些培训，并经常关注时事热点，及时把握经济市场趋势，努力提升自己的综合素质，发挥带头模范作用，使管理者认识到内部控制的重要性，企业的经营风险就会适当的减少，企业总体目标的实现就会有保障。
3.3 注重企业文化的树立、弘扬与传承。
企业文化是一种行为文化，是企业在经营过程中的行为特征、精神面貌和人际交往的动态体现。企业文化对激发员工工作热情和约束员工的行为具有强大的指引作用。
企业文化是建立在经营理念基础之上的，不同的企业有不同的特点，企业文化也不同。企业文化的设立应与企业发展的总体目标、经营目标、业务目标相协调，企业文化树立和弘扬需要公司全体员工的共同努力。树立起属于本企业的企业文化，使企业文化深深扎根于每一位员工的心中，提高员工的工作热情和凝聚力。
3.4 建立风险防范系统。
建立风险防范系统是企业的有效保障措施，有效的风险防范系统可以使企业在危机发生以前，就能够预测到风险的存在，并提前做好防范工作，将风险降到最低。公司管理层应当转变观念，认识到风险防范的重要性，加大对风险评估的重视程度，建立风险评估机制。
民营企业更应该根据自身经营特点，经营环境和规模等实际情况建立相应的风险防范系统，防微杜渐，做好突发事件的应对策略。通过分析企业财务报表及相关经营资料，利用财务报表数据，分析出民营企业今后将会面临的风险以及产生这些风险的原因，并发现整个会计内部控制体系中隐藏的风险和问题，及时将这些数据报告给管理者，及时采取相关措施防范风险的发生。
4 结语。
民营企业在推动经济发展过程中发挥了十分重要的作用，民营企业的健康发展将对社会进步有着举足轻重的作用。民营企业的外部生存环境虽然在逐步改善，但内部管理依然存在许多问题，民营企业要想健康发展，需加强内部控制，完善内部控制系统。
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内部控制论文 篇6
关注和支持内部控制体系建设，确保内部控制持续有效运行，既是内部审计的职责，也是内部审计的发展机会。企业内部审计部门应当抓住该契机，积极开展内部控制审计，提升内部审计的深度和层次。要加快内部审计职能从传统的查错纠弊向促进改善管理转变，深入业务和管理过程，开展内部控制审计，对内部控制的健全性、有效性及科学合理性进行调查、测试以及评价。
1. 实施内部控制审计的前期准备
1.1理论学习是做好内部控制审计的前提：由于我国的内部控制审计发展较晚，对内部控制审计的研究和实践还处在探索阶段，因此企业开展内部控制审计前，应认真学习2006年发布的《上市公司内部控制指引》、2008年5月财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》、2010年4月发布的《企业内部控制配套指引》、国资委颁布的《中央企业财务内部控制评价工作指引》等文件，将其作为判断和衡量企业内部控制是否规范和有效的依据和标准。同时，通过阅读有关企业内部控制研究成果或书籍，提高审计人员的综合素质和专业胜任能力。
1.2建立健全内部控制审计工作制度和标准。内部控制审计涉及企业生产经营和管理的方方面面，内容很广。要达到预期效果，企业必须建立内部控制审计的相关工作制度和操作手册，结合自身实际情况，制订规范的审计程序，明确审计内容和各业务循环需关注的主要内容和关键控制环节，提高审计工作的效率和质量。企业除了制订《内部审计管理制度》外，还需编制《内部控制自我评价手册》、《内部控制业务流程测试模板》。《内部审计管理制度》要明确内部控制审查和评价的范围、对审查过程中发现的内部控制缺陷所采取的措施及报告途径，《内部控制自我评价手册》需确定内部控制测试的技术和缺陷标准，包括测试计划、测试工作范围、测试方法、缺陷评价及内部控制评价报告的编制方法等。《业务流程测试模板》需在对业务风险描述、现有控制描述的基础上制订需测试的步骤、应抽取的样本及样本量、测试记录、测试结果评价和缺陷的分类。《内部审计管理制度》、《内部控制自我评价手册》和《业务流程测试模板》三者结合，可使企业的审计工作更加规范化和程序化，提高审计工作的效率和质量。
2. 实施内部控制审计应遵循的原则
2.1全面性原则。全面性原则强调的是内部控制审计的涵盖范围应当全面，具体来说，是指内部控制审计工作应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和和事项。
2.2重要性原则。重要性原则强调内部控制评价应在全面性的基础上，着眼于风险，突出重点。因此在制订和实施审计方案、分配审计资源的的过程中，一要坚持风险导向的思路，着重关注那些影响内部控制目标实现的高风险领域和风险点：二要坚持重点突出的思路，着重关注那些重要的业务事项和关键的控制环节以及重要的业务单位。
2.3客观性原则。客观性原则强调内部控制审计工作应当准确地揭示经营管理的风险状况，如实反映内部控制设计和运行的有效性。只有在审计工作方案制订、实施的全过程中始终坚持客观性，才能保证评价结果的客观性。在实务中，以下因素可能会影响会影响客观性原则：
（1）内部控制设计部门与审计部门不独立；
（2）审计人员专业知识和业务能力不足，依靠印象等因素主观评价：
（3）审计人员独立性不强；
（4）审计人员与内部控制部门缺乏良好的沟通机制，不能确定最佳的检查评价范围和重点，测试样本选择不合适，等等。
3. 实施内部控制审计的程序
3.1了解企业内部控制总体情况，制订审计实施方案。通过查阅资料和访谈，了解企业基本情况，包括组织结构、人员配置、主要业务模式、生产经营情况、财务核算、下属企业或投资项目等情况。通过观察作业和内部控制的运行情况，了解内部控制的总体环境、各业务循环和管理环节所采取的控制程序与措施。在了解企业内部控制总体情况的基础上，制订或修改审计实施方案。
3.2初步评价内部控制。评价内部控制主要包括功能性评价和健全性评价，如果认为企业内部控制系统正常，可以作为实质性测试检查的依据。
3.3实施符合性测试。深入企业各业务环节，检查各项制度和流程的设计情况和执行效果。
3.4评价内部控制，主要包括健全性和有效性评价。审计人员对检查到的内部控制现状进行总结，与国家和主管部门制订的评价标准、规范制度相对照，再结合自己的审计经验验，判断单位内部控制的健全性和有效性。
3.5提交内部控制审计报告。内部控制审计报告包括审计评价、存在的缺陷及整改建议等。审计评价要全面、客观、公正，对企业内部控制制度健全、执行有效的，应给予肯定：对存缺陷的，应与相关部门或人员沟通，提出整改意见和建议。年末，审计部门根据控制缺陷及整改结果，编制年度内部控制自我评价报告，报审计委员会和董事会。
4. 实施内部控制审计的主要方法
4.1个别访谈法。个别访谈法主要用于了解企业内部控制的现状，访谈前应根据审计需要形成访谈提纲，访访谈中应撰写访谈纪要，记录访谈的内容。对于同一问题，应注意不同人员的解释是否相同。
4.2调查问卷法。调查问卷应尽量扩大对象范围，包括企业各个层级的`员工，题目尽量尽量简单易答，如答案尽量为“是”、“不是”，“有”、“没有”等。
4.3穿行测试法。穿行测试是指在内部控制流程中任意选取一笔交易作为样本，追踪该交易从最初起源直到最终在财务报表或其他其他经营管理报告中反映出来的过程，即该流程从起点到终点的全过程，以此了解控制程序设计的有效性，并识别出关键控制。
4.4抽样法。抽样法分为随机抽样和其他抽样。随机抽样是指按随机原则从样本库中抽取一定数量的样本。其他抽样是指人工任意选取或按某一特定标准从样本库中抽取一定数量的样本。使用抽样法时，一要注意样本库要包含符合测试要求的所有样本，二要确定选取的样本应充分适当。
4.5实地检查法。实地检查法是指使用统一的测试工作表，与实际的业务、财单证进行核对的方法，如实地盘点存货法。
4.6专题讨论法。专题讨论法是指集合有关专业人员就内部控制执行情况或控制问题进行分析。如对于涉及财务、业务、信息技术方面的控制缺陷，就需要召开专题讨论会议，综合各部门的意见，确定整改方案。
4.7比较分析法。比较分析法是指通过数据分析，评价关注点的方法。可以将企业数据与历史数据、行业标准数据或行业最优数据等进行比较，从而识别异常的区间。
此外，还可以使用观察、重新执行等方法，也可以利用信息系统开发检查方法。
我国的内部控制审计发展较晚，对内部控制审计的研究和实践还处在探索阶段。但是这并不代表内部控制审计不重要，相反，内部控制审计有助于企业自我完善内控体系，提升企业的市场竞争力。因此，企业应进一步完善内控审计制度，探索科学的内控审计方法，为企业健康发展保驾护航。
内部控制制度论文 篇7
内部控制制度论文
摘要：从目前企业的经营管理实际来看，企业要想提高经营管理水平，除了要完善管理手段之外，还要在企业内部积极构建内部控制制度，使内部控制制度成为企业经营管理的基本制度之一，对企业的经营管理实现监督和促进。考虑到内部控制制度的优点，目前多数企业在经营管理过程中都建立了相应的内部控制制度，以此来保障企业的整体经营管理效果。基于这一认识，我们应对企业内部控制制度引起足够的重视，并认真分析企业内部控制制度要点，建立完善的企业内部控制制度，发挥企业内部控制制度的作用，提高企业内部控制的整体效果，促进企业内部控制制度发展。
中国论文网 /3/view-4505089.htm
关键词：企业经营管理；内部控制；制度；要点分析
中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X08-00-02
一、前言
对于企业来讲，在经营管理过程中，追求实效性是企业管理的重要目标，只有完善企业管理制度，建立强大的企业管理体系，才能保证企业的经营管理手段起到积极效果。从提高企业经营管理实效性的角度出发，目前多数企业都建立了内部控制制度，旨在利用内部控制制度，形成对企业经营管理行为的监督和管控。从目前企业内部控制制度的执行效果来看，内部控制对企业的经营管理行为起到了有效的约束和监督，保证了企业管理手段的有效性。为此，我们应对企业内部控制制度进行深入了解，把握其要点，认真做好企业内部控制工作。
二、企业内部控制制度的含义
随着商品经济的快速发展，市尝社会对企业的要求也越来越高，为了适应这种要求，企业对内部控制的研究也不断深入。所谓“内部控制”是指单位为提高经营管理效率、实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列相互制约、相互监督的方法、措施和程序的总称。内部控制先后经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构和内部控制整体框架四个阶段。但是由于传统内部控制的定位比较狭窄，为此财政部联合五部委于发布了《企业内部控制基本规范》，旨在推进企业的内部控制工作。
从企业管理制度建设来看，企业内部控制制度是企业的基本管理制度之一，在企业管理制度构成中处于重要地位。内部控制制度的作用，主要在于对企业经营管理手段和经营管理行为进行监督、管理和约束，使企业的经营管理行为能够满足企业的实际需要，并取得积极效果。从制度构成来看，企业内部控制制度更像是企业整个管理制度体系中的监督元素。利用企业内部控制制度，可以发挥其监督职能，提高其管控效果，满足企业管理的实际需求。为此，我们应对企业内部控制制度的含义有正确的认识，要学会熟练运用内部控制手段，根据企业实际，设计完善的内部控制流程，使内部控制制度的作用得意充分发挥，达到提高企业管理效果的目的。
三、企业内部控制制度要素分析
由于美国COSO报告对内部控制基本要素的定义在全世界范围内被广泛采用，我们借鉴了COSO的表述，该表述将内部控制的基本要素定义为：
1.内部环境
内部环境，是影响、制约企业内部控制制度建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基矗内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机制、反舞弊机制等内容。从企业的实际经营管理来看，内部环境是企业管理运行的重要环境之一，对企业的经营管理产生了重要影响，同时，内部环境也是企业内部控制制度推行的主要场所，因此，只有熟悉内部环境，并认识到内部环境的基础作用，才能使内部控制制度取得积极效果。
2.风险评估
风险评估，是及时识别、科学分析影响企业战略和经营管理目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节和内容。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。内部控制制度和其他制度一样，在推行过程中，为了保证其积极效果，都会对其风险进行评估，并以风险评估的结果，判断内部控制制度是否有效。所以，在内部控制制度的推行过程中，风险评估是内部控制制度的要素之一，对内部控制制度的实施具有重要意义。
3.控制措施
控制措施，是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式和载体。控制措施结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。控制措施是内部控制具体实施过程中的主要手段，目前来看，内部控制制度的控制措施很多，控制结果主要依赖于控制措施是否得到有效执行。因此，在内部控制制度的要素中，控制措施是保证内部控制制度取得积极效果的关键，我们应对内部控制措施有足够的认识。
4.信息与沟通
信息与沟通，是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。在企业的经营管理中，要想取得管理的综合效果，就要加强企业内部的信息传递和沟通效果，使企业的内部管理机制能够发挥重要作用，能够起到促进内部控制制度实行，提高内部控制制度效果的目的。为此，我们应对信息与沟通要素有全面正确的认识。
5.监督检查
监督检查，是企业对其内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。监督检查主要包括对建立并执行内部控制制度的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。企业内部控制自我评估是内部控制监督检查工作中的一项重要内容。虽然内部控制制度是企业内部监督检查工作的一部分，对企业的内部管理机制和管理效果负有监督检查的职责。但是出于提高企业内部控制制度有效性的目的，我们应在内部控制制度实行过程中，设置必要的监督检查程序，保证内部控制制度达到预期目标，并取得积极效果。四、企业内部控制关键控制点分析
从目前企业内部控制制度的建立情况来看，要想提高企业内部控制制度的整体效果，就要尊重内部控制规律，结合企业具体的经营管理情况，了解企业的经营管理流程，使内部控制制度的建立能够最大程度的符合企业经营管理实际。经过对企业内部控制制度进行深入分析后可知，企业内部控制制度的要点主要表现为以下三个方面：
1.企业内部控制制度的控制活动与控制目标相一致
在企业内部控制制度的建立过程中，为了保证内部控制制度能够发挥积极作用，并取得预期效果，首先应保证内部控制制度的控制活动与控制目标相一致，具体应做好以下几方面的工作：
(1)企业内部控制制度应设立明确的控制目标
为了保证企业内部控制制度能够发挥积极作用，并在具体管理过程中取得实效，应设立明确的控制目标，对内部控制制度的目的、意义和作用进行规范和明确，使企业内部控制制度能够拥有较强的针对性，能够形成对企业经营管理行为的指导和约束。从目前企业内部控制制度的设计来看，设立明确的控制目标成为了保证企业内部控制制度取得积极效果的关键。为此，在企业内部控制控制制度建立过程中，应结合企业经营管理实际，设立科学的控制目标，保证内部控制制度的可执行性。在企业内部控制制度的实行过程中，为了保证内部控制制度取得积极效果，就要合理设置控制目标，既要保证控制目标能够达到实际要求，也要保证控制目标具有实现能力，使内部控制制度的目标符合企业内部管理实际，促进企业内部控制制度的`发展。
(2)企业内部控制制度应制定具体的工作流程
在企业内部控制制度的建立过程中，除了要设立明确的控制目标之外，还要根据企业的经营管理实际，制定具体的内部控制工作流程，使企业内部控制能够保持高效性和实效性，能够真正发挥其监督和控制作用，实现对企业经营管理行为的约束。从企业目前的经营管理实际来看，企业内部控制制度的工作流程应与企业的实际经营管理流程相适应，二者应保持一致，只有这样，才能保证企业内部控制制度能够与经营管理过程具有同一流程特点，便于内部控制制度发挥作用。企业内部控制制度和其他制度一样，要想保证实施效果，就要建立具体的工作流程，使工作流程能够符合企业管理的实际需要，能够最大程度的提高企业内部控制制度的执行效果，促进企业内部控制制度的实施，使企业内部控制制度达到预期目标。
(3)企业内部控制制度应保证控制活动与控制目标的一致性
从企业内部控制制度的具体实行来看，其控制活动决定了企业内部控制制度的具体管理行为和约束手段的展开，而控制目标则表明了企业内部控制制度需要达到的目的，以及期望获得的效果。为了保证企业内部控制制度的作用得以全面发挥，企业内部控制制度应保证控制活动与控制目标相一致，使控制活动能够在控制目标的指导下进行，提高控制活动的针对性和实效性，满足企业内部控制的实际需要，达到提升内部控制水平的目的，全面提高企业内部控制制度的整体性。在推进企业内部控制制度的时候，要想取得积极效果，就要对企业内部控制制度进行全面了解，就要分析内部控制制度的控制活动和控制目标，使控制活动和控制目标能够保持一致，最大程度的满足内部控制制度的推行要求，提高内部控制制度的推行质量。
2.企业内部控制制度应保证内部会计控制的有效实施
在企业内部控制制度的实施过程中，我们可以清楚的看到，内部会计由于涉及到企业的财务管理，已经成为了内部控制的重要对象。考虑到企业经营管理的特点，财务管理是企业的基础工作之一，同时也是保证企业能够获得最佳效益的重要管理手段，基于这一认识，在企业内部控制工作中，应对财务管理特别是会计工作进行重点控制，保证内部会计控制的有效实施。具体可以从以下几方面入手：
(1)内部会计控制中应认真分析企业财务管理特点
为了保证企业内部会计控制取得积极效果，应对企业财务管理的特点进行认真分析，并把握企业财务管理要点及原则，根据企业财务管理实际，积极开展内部会计控制，使内部会计控制能够对企业的财务管理过程进行重点监督和把控，保证企业财务管理取得积极效果。基于这一认识，在内部会计控制中，应注重对企业财务管理特点的分析，通过正确分析其特点，促进内部会计控制取得实效。从企业内部控制制度的推行来看，内部控制制度主要是对企业财务管理状况和财务运行体系进行监督，因此内部会计控制中应对企业财务管理的特点进行认真分析，应结合企业内部会计控制实际，制定具体的内部会计控制措施，满足企业的实际需要。
(2)内部会计控制中应重点做好会计核算的准确性控制
在企业经营管理过程中，财务管理中的会计核算关系到企业整体效益的最终计算，为企业管理层提供了基础的数据参考，使企业管理层能够以此为依据，制定具体的经营管理策略。考虑到会计核算的重要性，在会计核算过程中，应保证会计核算结果的准确性。由于内部会计控制主要是针对会计核算展开的，在核算标准和核算目的上，应将准确性作为控制的重要目标，使内部会计控制达到预期效果。从内部会计控制的实际出发，只有做好会计核算的准确性控制，才能满足企业内部控制的实际需要，才能达到内部会计控制的预期目的，进而提升企业内部会计控制质量，满足企业内部控制的实际需要。所以，在内部会计控制中应重点做好会计核算的准确性控制。
(3)内部会计控制中应将财务管理与会计核算放在重要位置
从企业的经营管理实际来看，财务管理和会计核算是企业经营管理中的重要任务，要想保证内部会计控制取得积极效果，就要对财务管理和会计核算引起足够的重视，就要将财务管理和会计核算放在内部会计控制的首位，保证内部会计控制得以全面开展。从控制结果来看，财务管理与会计核算的内部会计控制结果，关系到企业经营策略的制定和整体经营效果的测算，为此，内部会计控制应高度重视财务管理与会计核算。从内部会计控制的实际开展情况来看，内部会计控制要想取得积极效果，就要将财务管理与会计核算放在重要位置，就要实现对二者的重视，只有这样，才能在内部会计控制中保证内部控制取得积极效果，促进内部会计控制的发展，满足企业内部控制的实际需求。3.企业内部控制制度应形成内部控制的企业文化
从目前企业内部控制制度的建立和实行情况来看，企业的内部控制关系到企业的整体经营效果，是企业的一项基本管理制度，需要企业全员参与，只有将企业内部控制作为企业文化的一部分，才能保证企业内部控制制度取得积极效果。结合企业内部控制制度的建立情况和企业文化的发展实际，在企业内部控制制度的建立过程中，应形成内部控制的企业文化，具体应做好以下几方面工作：
(1)企业内部控制制度应形成全员参与的文化氛围
在企业内部控制制度的实行过程中，要想取得积极效果，就应该发动企业员工，形成全员参与的局面，同时应将企业内部控制制度作为企业文化建设的一项重要内容，培养员工的责任感，使员工能够通过企业文化的宣传，了解到企业内部控制的重要性，使企业员工能够积极主动的参与到内部控制中，推动企业内部控制取得积极效果，满足企业内部控制的实际需要，提高企业内部控制的整体质量。考虑到企业内部控制制度的特殊性，只有动员企业全体成员都参加企业内部控制制度的构建，才能满足企业内部控制制度的发展要求，从而提高企业内部控制制度的实行质量。由此可见，在企业内部控制制度的发展中，应形成全员参与的文化氛围，提高制度推进质量。
(2)企业内部控制制度应与企业文化相结合
从企业内部控制制度的实行来看，内部控制制度不是孤立存在的，要想取得内部控制的预期效果，就要在培养员工参与积极性的同时，将企业内部控制制度与企业文化相结合，努力提高企业内部控制制度的实效性，使企业内部控制制度与企业文化实现良好的结合，发挥企业文化的促进优势，提升企业内部控制制度的科学性和理性，使企业内部控制制度取得实效，满足企业经营管理的实际需要。企业内部控制制度，是企业经营管理制度中的重要组成部分，对提高企业的经营管理质量具有重要的推动作用。因此，我们应将企业内部控制制度与企业文化结合在一起，形成企业内部控制的良好局面，实现企业内部控制制度与企业文化的相结合和大发展。
(3)企业内部控制制度应形成独特的内部控制企业文化
通过了解发现，企业内部控制制度与企业文化具有一定的相同点，在对员工的影响和作用上都有突出表现。出于提高企业内部控制制度有效性的目的，在企业内部，应形成独特的内部控制企业文化，使企业内部控制制度能够借助企业文化的宣传手段，渗透到企业的每个管理环节中，使企业的员工都能够认识到内部控制的重要性和必要性，都能在日常工作中，按照内部控制的要求，提高工作水平和质量，满足内部控制的实际需要。企业的内部控制制度和其他制度建设一样，只有从企业文化入手，形成独特的企业文化，才能保证企业内部控制制度的推行质量满足要求，才能实现企业内部控制制度的积极效果。为此，我们应在企业内部控制中形成独特的内部控制企业文化，推进企业内部控制制度的发展。
五、结论
通过本文的分析可知，在企业经营管理实际中，内部控制制度是保证企业经营管理取得积极效果的关键，只有认真做好企业内部控制工作，全面推进企业内部控制制度，才能保证企业经营管理水平的提升。从企业内部控制制度的实际推行来看，内部控制已经成为了企业经营管理的重要制度之一，对企业的经营管理产生了积极影响，促进了企业的快速发展，满足了企业的实际经营需求。为此，我们应对企业内部控制制度有全面正确的认识，应在企业经营管理过程中，认真推行内部控制制度，提高企业内部控制质量，促进企业整体经营管理水平的提高。由此可见，在企业经营管理过程中，推行内部控制制度是十分必要的。